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重庆税收筹划公司分享:预缴企业所得税中的纳税筹划

来源: 重庆壹加壹财务咨询有限公司  日期:2020-10-30 08:29:11  点击:229  属于:行业新闻
纳税筹划思路
《中华人民共和国企业所得税法》第 54 条规定:企业所得税分月
或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起 15 日内,向税务
机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。企业应当自年度终了
之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算
清缴,结清应缴应退税款。企业根据上述规定分月或者分季预缴企业
所得税时,应当按照月度或者季度的实际利润额预缴;按照月度或者季
度的实际利润额预缴有困难的,可以按照上一纳税年度应纳税所得额的
月度或者季度平均额预缴,或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。
预缴方法一经确定,该纳税年度内不得随意变更。

重庆税收筹划公司

 
根据税法的上述规定,企业可以通过选择适当的预缴企业所得税办
法进行纳税筹划。当企业预计当年的应纳税所得额比上一纳税年度低
时,可以选择按纳税期限的实际数预缴,当企业预计当年的应纳税所得
额比上一纳税年度高时,可以选择按上一年度应税所得额的1/121/4
方法分期预缴所得税。

重庆税收筹划公司

 
根据国家税务总局的规定,为确保税款足额及时入库,各级税务机
关对纳入当地重点税源管理的企业,原则上应按照实际利润额预缴方法
征收企业所得税。各级税务机关根据企业上年度企业所得税预缴和汇算
清缴情况,对全年企业所得税预缴税款占企业所得税应缴税款比例明显
偏低的,要及时查明原因,调整预缴方法或预缴税额。各级税务机关要
处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系,原则上各地企业所
得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款(预缴数+汇算清缴数)
应不少于70%
企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取
得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭
证。

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法律政策依据
1)《中华人民共和国企业所得税法》(2007316日第十届全
国人民代表大会第五次会议通过,2017224日第十二届全国人民代
表大会常务委员会第二十六次会议第一次修正,20181229日第十三
届全国人民代表大会常务委员会第七次会议第二次修正)第54条。
2)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院2007
126日颁布,国务院令〔2007〕第512号,自200811日起实施)第
128条。
3)《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》(国
家税务总局2009120日发布,国税函〔200934号)。
4)《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税
务总局201169日发布,国家税务总局公告2011年第34号)。