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重庆财务顾问公司分享:零元转让真的就是零成本?别跳坑里了

来源: 重庆壹加壹财务咨询有限公司  日期:2020-09-08 10:37:48  点击:185  属于:行业新闻
税法规定,股东按股权转让所得缴纳个人所得税。因此,不少股东都会陷入误区,认为如果股权转让收入为0元,就无需缴纳个人所得税。实践中,因为这种错误认识导致的涉税风险比比皆是。事实上,这种行为很可能被认定为股权转让收入明显偏低,而由主管税务机关核定股权转让收入。

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股东在股权转让的时候,遇到以下五种情况就要小心了,因为很可能就落入被认定为股权转让收入明显偏低的陷阱里:

 
1. 申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额;或者非现金出资,转让股权低于其对应的净资产公允价值份额。
 
2. 申报的股权转让收入低于初始成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税款的。
 
 
3. 申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入。
 
4. 申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类企业的企业股权转让收入的。
 
5. 不具合理性的无偿让渡股权或股份。

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当然,也不是所有低价转让股权都是偏低,如果存在以下特殊情况,可视股权转让收入明显偏低行为具有正当性,常见的有:
 
1.能出具有效文件证明被投资企业因国家政策调整,生产经营受到重大影响,导致低价转让股权;
 
2.继承或将股权转让给部分法定亲属,及对转让人承担直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人;
 
3.有相关法律、政府文件、企业章程规定,转让价格真实合理的企业员工持有的仅限于内部的股权转让。

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如果股东股权转让的时候不具备上述正当理由,又明显低于其所有股权对应的净资产份额的,主管税务机关按以下方式核定股权转让收入:
 
以股权转让收入减除取得股权时的原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,并依财产转让所得项目缴纳个人所得税。
 
其中股东以现金出资方式取得股权的,股权原值应按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和计算。
 
因此,股权转让行为的定价也不是随心所欲的
 

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